Con la comunicazione del 09/03/2012 Aams ha confermato che, per quanto concerne l'imposta sugli intrattenimenti connessa agli apparecchi meccanici ed elettromeccanici da divertimento ed intrattenimento di cui all’articolo 14 bis, comma 5, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n.640, per l’anno 2012, le categorie di appartenenza ed i relativi imponibili forfetari , sono quelle contenute nel Decreto Direttoriale 10 marzo 2010 n. 398/CGV.
L'imposta è determinata in via forfettaria sulla base di “imponibili medi” il valore dei versamenti IVA e ISI va pertanto effettuata considerando gli imponibili medi forfetari che sono stati fissati a decorrere dal 2010 con il Decreto Direttoriale 10 marzo 2010 n. 398/CGV.
La tassazione di tali congegni avviene attraverso varie modalità, principalmente sulla base delle caratteristiche e delle peculiarità che caratterizzano le apparecchiature meccaniche ed elettromeccaniche in oggetto.
I soggetti obbligati
Sono obbligati al versamento dell’ISI e dell’IVA inerenti a tali apparecchiature i seguenti soggetti:
• i gestori, ossia coloro che esercitano un'attività organizzata diretta alla distribuzione, installazione e gestione economica di apparecchi meccanici o elettromeccanici da divertimento ed intrattenimento, posseduti a qualsiasi titolo, collocati in luoghi pubblici o aperti al pubblico o in circoli o associazioni di qualunque specie;
• gli esercenti, se non sono proprietari, del locale in cui gli apparecchi sono installati.
Oggetto della tassazione
Sono oggetto della tassazione :
1) Apparecchi e congegni individuati dall’articolo 110 comma 7 lettera a e c del TULPS.
Gli apparecchi indicati dalle lettere a e c del citato articolo sono gli apparecchi e i congegni elettromeccanici con vincite di piccola oggettistica (lettera a) e apparecchi e congegni senza premi (lettera c). Per tali apparecchiature, l’ISI e l’IVA si devono determinate sulla base degli imponibili medi forfetari ex art. 14-bis, comma 3-bis, DPR n. 640/72. Pertanto, l’imponibile ai fini ISI ed IVA per le apparecchiature alla lettera a e c dell’articolo 110 comma 7 del TULPS sarà di 1.800 euro, su cui, ai fini IVA viene riconosciuta una detrazione forfettaria pari al 50%.
E pertanto:
Imponibile € 1.800,00 ISI = € 144,00 IVA = € 189,00 (forfettaria)
2) Apparecchi meccanici ed elettromeccanici diversi da quelli di cui all'art. 110, comma 7, lett. a), TULPS.
Per tale categoria residuale, corrispondente, a esemplificativi biliardi, biliardini e flipper, l’ISI e l’IVA devono essere determinati sulla base degli imponibili medi forfetari ex art. 14-bis, comma 5, DPR n. 640/72.
Il tributo è dovuti per tutti gli apparecchi per il quale non è stato restituito all’Ufficio Aams competente per territorio il nulla osta di messa in esercizio entro il 31 dicembre 2011
Gli imponibili
Gli imponibili forfettari, che, a differenza della categoria precedente, sono diversificati per ogni tipo di macchinari:
• biliardo e apparecchi similari attivabili a moneta o gettone, ovvero affittati a tempo: 3.800 euro;
• Elettrogrammofono e apparecchi similari attivabili a moneta o gettone: 540 euro;
• Apparecchi meccanici attivabili a moneta o gettone, ovvero affittati a tempo (calcio balilla – biliardini): 510 euro;
• Apparecchi elettromeccanici attivabili a moneta o gettone, ovvero affittati a tempo (flipper, gioco elettromeccanico dei dardi): 1.090 euro;
• Apparecchi meccanici e/o elettromeccanici per bambini attivabili a moneta o gettone, ovvero affittati a tempo (congegno a vibrazione tipo "Kiddie rides"): 520 euro;
• Apparecchi elettromeccanici attivabili a moneta o gettone, ovvero affittati a tempo (gioco a gettone azionato da ruspe e apparecchi similari): 1.630 euro.
Riportiamo a tal proposito la tabella delle basi imponibili e delle imposte:
Tutti gli imponibili forfettari sopra indicati sono da ridurre di 2/3 qualora gli apparecchi siano installati stabilmente in sale ricreative delle Amministrazioni militari o dei Corpi di polizia e dei Vigili del fuoco, mentre sono ridotti solamente del 50% qualora siano installati stabilmente in locali che restano chiusi per almeno 6 mesi l'anno.
AM1 - Biliardo e apparecchi similari attivabili a moneta o gettone, ovvero affittati a tempo
imponibile forfetario € 3.800,00
Isi 8% delI’imponibile € 304,00
Iva forfettaria10,5% (=21%/2) dell’imponibile € 399,00
AM2 - Elettrogrammofono e apparecchi similari attivabili a moneta o gettone
imponibile forfetario € 540,00
Isi 8% delI’imponibile € 43,20
Iva forfettaria10,5% (=21%/2) dell’imponibile € 56,70
AM3 - Apparecchi meccanici attivabili a moneta o gettone, ovvero affittati a tempo: calcio balilla – bigliardini e apparecchi similari
imponibile forfetario € 510,00
Isi 8% delI’imponibile € 40,80
Iva forfettaria10,5% (=21%/2) dell’imponibile € 53,55
AM4 - Apparecchi elettromeccanici attivabili a moneta o gettone, ovvero affittati a tempo: flipper – gioco elettromeccanico dei dardi e apparecchi similari
imponibile forfetario € 1.090,00
Isi 8% delI’imponibile € 87,20
Iva forfettaria10,5% (=21%/2) dell’imponibile € 114,45
AM5 - Apparecchi meccanici e/o elettromeccanici per bambini attivabili a moneta o gettone, ovvero affittati a tempo: congegno a vibrazione tipo “Kiddie rides” e apparecchi similari
imponibile forfetario € 520,00
Isi 8% delI’imponibile € 41,60
Iva forfettaria10,5% (=21%/2) dell’imponibile € 54,60
AM6 - Apparecchi elettromeccanici attivabili a moneta o gettone, ovvero affittati a tempo: gioco a gettone azionato da ruspe e apparecchi similari
imponibile forfetario € 1.630,00
Isi 8% delI’imponibile € 130,40
Iva forfettaria10,5% (=21%/2) dell’imponibile € 171,15
Iva regime ordinario
Si ricorda, inoltre, ai fini della determinazione dell’IVA dovuta, che è possibile optare per il regime ordinario (art. 74, comma 6, DPR n. 633/72) dandone apposita comunicazione:
• all’Ufficio SIAE competente prima dell'1.1 o all'inizio dell'attività;
• all’Agenzia delle Entrate, compilando il quadro VO della dichiarazione IVA relativa all’anno dell’opzione (la scelta è vincolante per 5 anni).
I soggetti che hanno optato dal 2011 per la determinazione della base imponibile IVA nei modi ordinari, inoltre, devono barrare l’apposita casella posta a rigo VO7 del mod. IVA 2012.
Pagamento
Si ricorda, infine, che per effettuare i versamenti delle quote ISI e IVA va utilizzato il modello F24 Accise nel quale devono essere indicati i codici tributo “5123” per l’ISI, “6279” per l’IVA. Nella casella relativa all’ente va riportata la lettera ”M” e nell’anno di riferimento il “2012”.
Riportiamo a seguito tutti i codici tributo utili:
Per pagamenti nei termini
IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI CONNESSA AGLI APPARECCHI DA DIVERTIMENTO ED INTRATTENIMENTO - ART. 22, C. 4, L. N. 289/2002 – 5123
IVA - IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI – 6728
IVA FORFETTARIA CONNESSA ALL'IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI – 6729
Per pagamenti tardivi e ravvedimento operoso
IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI CONNESSA AGLI APPARECCHI DA DIVERTIMENTO ED INTRATTENIMENTO - INTERESSI - ART.22, C. 4, L. N. 289/2002 - 5125
SANZIONE PECUNIARIA IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI – 5144
AMMINISTRAZIONE AUTONOMA MONOPOLI DI STATO - SPESE DI NOTIFICA – 5179
SANZIONI PECUNIARIE PER ALTRE VIOLAZIONI TRIBUTARIE RELATIVE ALLE IMPOSTE SUI REDDITI ALLE IMPOSTE SOSTITUTIVE ALL'IRAP E ALL'IVA - 8911
